+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Содержание

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий.

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.

287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.

Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа.

То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

  • для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
  • для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст.

69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.

На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.

Вид правонарушения, норма УК РФПредусмотренное наказание
Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ).
  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 3 лет;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы до 3 лет.
Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ).
  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.

1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.

2 УК РФ):

  • штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Когда освободят от санкций

Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.

Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).

Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/ugolovnaya-otvetstvennost

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Налоговые поступления являются важной статьей государственного бюджета, за счет которого решаются многие социальные и экономические вопросы.

Налоговые отчисления представляют собой обязательные, безвозмездные и принудительные платежи, величину которых плательщики стараются уменьшить. Зачастую для этого используются различные мошеннические схемы.

Как итог – государство недополучает деньги, что является нарушением экономической безопасности страны. Для нарушителей, предусматриваются меры уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые преступления рассматриваются государством как тяжкие, так как они влияют на экономическое положение страны, и могут заметно ослабить безопасность в данной сфере. Потому государство стремится максимально защитить себя от недобросовестных налогоплательщиков, и устанавливает жесткие правила относительно нарушителей.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой ряд действий, направленных на уменьшение налоговых отчислений в пользу государства. Все они носят умышленный характер, и потому ответственность тут будет гарантированная. Государство рассматривает множество способов уклонения от уплаты. Чаще всего встречаются следующие:

  1. После получения прибыли ее реальная величина занижается. Для этого злоумышленники подменяют или аннулируют накладные, а также уничтожают оригиналы документов. Как итог – первичная документация отсутствует, и прибыль искажается в сторону, выгодную неплательщику. Уклонение от уплаты налогов и сборов тут налицо.
  2. После продажи определенных услуг (товаров) размер выручки отображается не в полном объеме, или вообще не фиксируется в документах. Нарушители уничтожают документы, тем самым не внося их в налоговый реестр. Итогом будет значительное уменьшение суммы налога.
  3. Физическое лицо сдает принадлежащую ему собственность в аренду, однако не заключает никаких официальных договоренностей, не фиксирует полученный доход в своей налоговой декларации.

Большая часть всех способов уклонения от уплаты налогов являются противозаконными, и их использование влечет за собой определенную ответственность для нарушителей.

В настоящее время недобросовестные плательщики используют следующие механизмы уклонения:

  • привлекают к решению вопросов кредитные и банковские учреждения, которые могут провести операции по обналичиванию сделок;
  • используют средства, полученные гражданами по различным социальным программам (маткапитал, военная ипотека), и незаконно обналичивают их;
  • переводят денежные ресурсы на счета физических лиц, в свою очередь владелец счета снимает всю сумму поступления, после чего замораживает или закрывает счет;
  • используют услуги фирм-однодневок, на их расчетные счета переводятся крупные суммы денег, а после снятия их и получения в банке, фирма аннулируется и перестает существовать.

Отметим, что при обнаружении факта неуплаты налогов нарушители будут привлечены к ответственности.

Впрочем, если преступление совершено впервые, а неплательщик в полном объеме погасил свою задолженность и уплатил штрафы, против него не будут использовать уголовную ответственность за неуплату налогов.

Если же преступление фиксируется неоднократно, а сам нарушитель пытается уклониться от штрафов, от судебного разбирательства ему никуда не деться.

Уголовно-правовая характеристика преступления

Характеристика такого преступления, как уклонение от уплаты налогов со стороны физлиц и различных фирм практически одинаковая, и не имеет особых различий. В обоих случаях объектом преступления признаются финансовые интересы государства, которое недополучает сумму налоговых взносов, и, следовательно, имеет недостаток бюджетных средств.

В качестве субъекта могут выступать граждане, достигшие 16-летнего возраста, и обладающие на момент совершения противоправного поступка дееспособностью, понимающие, что их действия лежат вне правового поля России и влекут за собой негативные последствия, а точнее уголовную ответственность за неуплату налогов.

Касательно юридических лиц субъектом преступления будет должностное лицо, на которое возложена обязанность по уплате налоговых отчислений. К таковым относят руководителей компаний, а также главных бухгалтеров.

Так как они являются уполномоченными сотрудниками, призванными следить за исполнением действительных норм налогового законодательства, против них будут применены более суровые методы наказания.

Субъективная сторона вопроса всегда характеризуется наличием прямого умысла. Нарушитель осознает, что его действия носят противоправный характер, и при тщательной проверке он будет нести ответственность. При этом, причины уклонения от уплаты налога государство интересовать не будут.

Объективная сторона вопроса заключается в исполнении определенных действий и поступков, целью которых является уменьшение налоговых взносов. Так как основным параметром данного нарушения является прямой умысел, законодатель понимает под уклонением от уплаты умышленные деяния, направленные на нарушение действительных налоговых принципов.

Они влекут за собой уменьшение бюджета за счет отсутствия средств, что является ударом по экономической безопасности государства.

Квалифицирующие признаки

При вынесении вердикта относительно конкретных штрафных санкций, необходимо первоначально определить сумму недоимки, то есть установить размер денежных средств, которые были недополучены бюджетом.  Здесь для различных категорий плательщиков устанавливаются разные рамки.

Если виновный является физическим лицом, то для него величина недоимки составит (статья 198 УК РФ):

  • крупный размер – более 600 тыс. рублей за период в 3 года, однако, при наличии обязательного условия, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%, что в денежном эквиваленте равняется 1,8 млн. рублей;
  • особо крупный размер – уклонение от уплаты налогов физическим лицом свыше 3 млн. рублей недоимки, или же не менее 5% неуплат или 9 млн. рублей.

Для производственных компаний, фирм с различной формой деятельности квалифицирующие признаки будут следующими (статья 199 УК РФ):

  • крупный размер – уклонение от налогов на сумму более 2 млн. рублей за трехлетний временной отрезок, при 10% неуплаченных взносов или более 6 млн. рублей;
  • особо крупный размер – более 10 млн. рублей за аналогичный период времени (3 года), при сокрытии отчислений более 5%, то есть свыше 30 млн. рублей.

Если размер ущерба, причиненного государству оценивается в меньшую сумму, уголовное судопроизводство начато не будет, а нарушителей ждет ответственность согласно действительных норм налогового и административного законодательства. Состав преступления будет установлен лишь при наличии крупного или особо крупного квалифицирующего признака.

В перечне квалифицирующих признаков имеется еще два параметра, играющих важную роль (ст.199.2 УК РФ):

  1. Правонарушение совершено должностным лицом, то есть особой, имеющей большие возможности у сокрытию своих реальных доходов. Если данный факт будет установлен, ответственность для нарушителя будет ужесточена.
  2. Уклонение от уплаты налогов осуществляется группой лиц, которые действуют в соответствии с заключенными ранее договоренностями. В данной ситуации факт наличия вины будет гарантированным, что повлечет за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов вне зависимости от суммы ущерба.

Действующие меры наказания

Наказание для недобросовестных налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов может быть установлено как действующими налоговыми принципами, так и в соответствии с Административным и Уголовным кодексом страны. В первых двух случаях нарушителя будут ждать различные штрафные санкции в виде штрафов и пени. Что касается уголовного судопроизводства, то здесь меры наказания имеют более широкий характер.

Для физических лиц уголовная ответственность за налоговое преступление предусматривает следующие типы наказания:

  • штраф в 300 тыс. рублей и лишение воли на 1 год – если сумма неуплаты крупная;
  • если неуплата налогов характеризуется как особо крупная, то наказание будет ужесточено, нарушитель имеет все шансы оказаться за решеткой на 3 года, а также будет оштрафован на 500 тыс. рублей.

Если нарушителем действительных налоговых принципов является юридическое лицо, уголовную ответственность за налоговые правонарушения для него определят по ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов»:

  1. Должностное лицо при установлении факта отсутствия сборов с организации в крупном размере будет оштрафовано на 300 тыс. рублей. Кроме того, положениями ст.199 УК РФ предусматривается лишение воли на 2 года, и 3-летний запрет на занятие определенными служебными обязанностями.
  2. Если квалифицирующие признаки определены как особо крупный размер неуплаты, или преступление совершено несколькими особами по предварительной договоренности, сумма штрафный санкций составит 500 тыс. рублей, а срок тюремного заключения увеличится до 3 лет.

Говоря о налоговых преступлениях, совершенных физическим лицом или организацией, невозможно не упомянуть о сроках давности. Касательно правонарушений в налоговой сфере (уклонение от уплаты налогов) государство использует два вида срока давности:

  1. Для привлечения нарушителей к ответственности (ст.113 НК РФ).
  2. Для взыскания штрафных санкций и компенсаций (ст.115 НК РФ).

В обоих случаях устанавливается срок давности в 3 года (10 лет при наличии особых квалификационных признаков).

Однако, тут имеются некоторые нюансы и тонкости. Так, статья «уклонение от уплаты налогов» указывает, что налоговики имеют возможность приостановить течение срока давности, если появятся подозрения в намеренном затягивании процесса и уклонении в оплате штрафов. Для этого составляется специальный акт по форме КНД 1160074.

 Ефремов Роман Сергеевич

Источник: https://ugolovnoe-pravo.com/prestupleniya/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-nalogov

Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

В сфере финансовых преступлений неуплата налогов является одним из самых распространенных нарушений. На это готовы пойти и обычные граждане, и юридические лица. Но уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, а плательщиков нередко привлекают к уголовной ответственности.

Особенности уклонения от уплаты налогов

Выплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Поэтому ответственность за нарушение предусмотрена в законодательстве многих стран, включая Россию, Беларусь, Германию, Казахстан, Украину и т. д. Если говорить об уклонении от оплаты как о преступлении, то его состав заключается в следующем:

  1. Объектом выступает государство, а также экономические отношения между ним и гражданами.
  2. Субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Если плательщиком выступает юридическое лицо, то субъектом является должностное лицо, уполномоченное уплачивать налоги.

С субъективной стороны преступление может быть совершено с умыслом, по небрежности или легкомыслию. От этого зависит степень наказания.

Правовое регулирование вопроса

Оплата налогов и сборов физическими и юридическими лицами в России осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ответственность за неуплату налогов наступает согласно не только Налоговому кодексу, но и Кодексу об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.

Признаки финансовых преступлений

Привлечь организацию или физ. лицо к ответственности за неуплату налогов можно только после проведения соответствующей проверки. ФНС всегда обращает внимание на следующие признаки совершения финансового преступления:

  1. Налоговая нагрузка субъекта ниже, чем должны быть. Сравнение осуществляется с помощью других хозяйствующих объектов с аналогичным видом экономической деятельности.
  2. В отчетности отражаются убытки предприятия за несколько налоговых периодов.
  3. Большое количество используемых налоговых вычетов и льгот.
  4. Быстрый рост доходов организации по отношению к предоставляемым услугам.
  5. Уровень заработной платы работников ниже средней нормы зарплаты по региону.
  6. Доход индивидуального предпринимателя практически равен его расходам.
  7. Вся финансово-хозяйственная деятельность субъекта построена на основе оформления соглашений с большим количеством посредников.
  8. Сокрытие от налоговой инспекции ряда информации, включая несоответствия в поданных документах и т. д.
  9. Частое перемещение субъекта в связи с переездом, из-за чего происходит постоянная смена районных отделений ФНС.
  10. Несоответствие уровня рентабельности юридического лица.
  11. Высокие налоговые риски.

К высоким рискам ФНС относит следующее:

  1. Руководители компании-поставщика и компании-покупателя не обмениваются личными контактами, не назначают встречи и т. д.
  2. Отсутствие каких-либо личных данных о компаниях (их руководителях), с которыми сотрудничает субъект.
  3. Нет сведений о фактическом местонахождении компании-партнера.
  4. У фирмы-партнера нет рекламы или других способов поиска клиентов. При этом на рынке есть другие фирмы, предоставляющие подобные услуги по такой же цене (или меньше).
  5. Компания, с которой сотрудничает субъект, не имеет государственной информации.

При обнаружении подобных признаков ФНС проводит тщательную проверку и предпринимает необходимые действия. Нарушитель обязан будет выплатить не только необходимую сумму налога, но и различные пени и штрафы.

Возможные схемы уклонений

Если говорить о физических лицах как об уклонистах, то они используют стандартные способы. Чаще всего преступление совершается следующим образом:

  • налогоплательщик скрывает получение дохода;
  • игнорирует обязанность о подаче налоговой декларации;
  • незаконно использует предоставляемые льготы;
  • не встает на учет;
  • представляет ФНС ложные сведения.

Юридические лица, то есть организации, также имеют свои методы, позволяющие им уклоняться от выплаты налогов и сборов. Самыми распространенные способы представлены в таблице:

ПравонарушениеОтветственность
Осуществление деятельности без постановки на учет.Ст. 117 НК РФ
Нарушение правил ведения учета.Ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы.Ст. 122 НК РФ
Несоблюдение сроков подачи документов в ФНС.Ст. 126 НК РФ

Кроме этого, юридические лица часто используют фиктивные фирмы-посредники, «серую» заработную плату для сотрудников и т. д. Подобные схемы могут уменьшить сборы и налоги с организации, которые она обязана платить.

Но так как это незаконно, рано или поздно налоговая инспекция раскроет такой способ уклонения от уплаты и привлечет нарушителя к ответственности.

Злостные уклонисты нередко вынуждены платить большие штрафы или даже жертвовать своей свободой, садясь в тюрьму.

В отношении кого могут быть назначены санкции

С юридической точки зрения, нарушить правила оплаты могут только налогоплательщики. Ими выступают:

  • физические лица;
  • юридические лица (организации);
  • ИП.

Но когда речь заходит о привлечении к ответственности согласно КоАП и УК РФ, субъектами преступления выступают только физические лица. И неважно, осуществляет нарушение гражданин или организация. Если неплательщиком является юридическое лицо, то к ответственности привлекают должностное лицо, в обязанности которого входила процедура уплаты налога.

Итак, по закону субъектом преступления считается физ. лицо, достигшее 16 лет. Для этой категории правонарушений такой возраст актуален, так как дееспособный гражданин уже может заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ).

Меры ответственности налогоплательщиков

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено соответствующее наказание. Нарушителя могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Но перед тем как использовать серьезные санкции, плательщика ожидает наказание согласно Налоговому кодексу:

  1. Ст. 119 НК РФ. Предусматривает размер штрафа в размере 5% от суммы. Применяется при непредставлении лицом декларации. Есть нюансы, например, сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей.
  2. Ст. 122 НК РФ. Используется при неправильном расчете суммы налога. Если плательщик просто ошибся, то размер взыскания составит 20%. При умышленной недоплате – 40% от недостающей суммы.

Что касается административной ответственности, то за правонарушение в сфере налогообложения плательщик может быть привлечен по статье 15.5 КоАП. Санкция данной статьи включает штраф за непредставление физ. лицом налоговой декларации. Уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ наступает только тогда, когда размер неуплаты является крупным или особо крупным.

Санкция ст. 198 УК РФ по отношению к физ. лицу, выступающему нарушителем, содержит следующие виды наказания:

  1. Штраф (до 300 тыс. рублей).
  2. Тюремное заключение (до 1 года).

Справка: если размер неуплаты является особо крупным, то сумма штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, а срок лишения свободы – до 3 лет.

В случае когда от уплаты налога уклоняется организация, то уполномоченное лицо привлекается к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Санкции, применяемые в данном случае, практически аналогичны ст. 198 УК РФ. Единственное отличие – срок тюремного заключения в ч. 1 ст. 199 составляет 2 года.

У налоговых преступлений есть так называемый срок давности. Он составляет три года, по истечении которых субъекта невозможно привлечь к ответственности. Но сотрудники налоговой инспекции могут приостанавливать этот срок с помощью специального акта. Нарушитель может избежать наказания на основании следующих причин:

  1. Если действовал по инструкции недобросовестного должностного лица.
  2. Задержки по уплате налогов возникли вследствие чрезвычайного происшествия, стихийного бедствия и т. д.
  3. Плательщик не мог осуществить платеж по причине своего болезненного состояния.

Суд может уменьшить размер штрафа в 2 раза, если у нарушителя будет серьезное основание для просрочки платежа. Но в этом случае преступление должно быть осуществлено без умысла и один раз.

Проще уплатить необходимую сумму налога, чем использовать незаконные способы уклонения и впоследствии платить большие штрафы и пени. К тому же при серьезных нарушениях в сфере налогообложения нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Источник: https://ypravo.com/uklonenie/ot-uplaty-nalogov.html

Уклонение от уплаты налогов: УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Уклонение от уплаты налогов в РФ может относиться не только к административным правонарушениям, но и к группе уголовных преступлений, регламентированных статьями Уголовного кодекса.

Действие норм УК РФ начинается в ситуациях, когда размер налогового долга перед бюджетом любого уровня становится значимым – т.е. ущерб нанесен в крупном или особо крупном размере.

Мера ответственности присуждается по завершении судебного разбирательства по конкретному правонарушению.

Под действие законодательных норм об уклонении от выполнения обязательств налогоплательщика попадают такие действия:

  • несдача налоговой декларации, представление которой является обязательным;
  • отражение в декларации или других отчетных документах заведомо недостоверных данных (умышленное занижение налогооблагаемой базы);
  • неуплата налога в бюджет после крайней даты погашения начисленных фискальных обязательств.

Уклонение от уплаты налогов УК расценивает как основание для привлечения к ответственности, если соблюдены условия о крупном размере нанесенного государству ущерба и в действиях нарушителя выявлен умысел.

Если же проступок обусловлен влиянием внешних факторов, налогоплательщик не имел намерения занизить доходы или сумму налога, скрыть прибыль от контролирующих органов, применяются нормы налоговой и административной ответственности.

Освобождение от уголовного наказания возможно, если:

  • преступление было совершено впервые;
  • вся задолженность и связанные с ней пени, штрафные взыскания были погашены налогоплательщиком добровольно;
  • истекли сроки давности (ст. 78 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов физическим лицом

Наказания за налоговые правонарушения применяются к физическим лицам при условии, что гражданин является дееспособным. Нормы ответственности и меры воздействия на виновных лиц прописаны в ст. 198 УК РФ. Размеры штрафов одинаковы как для лиц со статусом ИП, так и для граждан, не занимающихся коммерческой деятельностью.

За что человек может быть наказан по ст. 198 УК РФ:

  • неподача в установленные Налоговым кодексом сроки обязательных для него декларационных форм (например, 3-НДФЛ);
  • несдача расчета по страхвзносам или налоговым платежам;
  • отражение в отчетной или декларационной документации ложных сведений, в результате чего были искажены (занижены) данные о сумме налоговых обязательств, а бюджету нанесен материальный ущерб.

Как крупный ущерб классифицируется урон бюджету, равный 900 тыс. руб. и более совокупно за 3 года подряд. Дополнительное условие – доля неуплаченных налогов в общем размере налоговых обязательств более 10%. Если неуплата налоговых платежей и страховых взносов составила в сумме от 2,7 млн. руб., такой ущерб признается крупным без дополнительных условий.

Уклонение от уплаты налогов при сумме долговых обязательств от 4,5 млн. руб. (долг за трехлетний интервал, если соблюдено 20-типроцентное ограничение по доле задолженности от общей величины исчисленных налогов). Сумма неуплаты от 13,5 млн. руб. признается особо крупным ущербом безоговорочно.

По 198 ст. уклонение от уплаты налогов и другие проступки, перечисленные выше, караются штрафом, величина которого может варьироваться в диапазоне от 100 до 300 тыс. руб.

Альтернативным способом наказания может стать взыскание зарплаты (или иных доходов) с виновного лица, которая начислена за годовой или двухлетний период. Другой вариант – привлечение человека к принудительным работам, длительность таких работ может быть до года.

Более жесткой мерой воздействия является арест, длящийся до полугода, или лишение свободы (максимум на год).

Если ущерб по 198 ст. УК (уклонение от уплаты налогов) будет признан особо крупным, сумма штрафа увеличивается до 200-500 тыс. руб.

Когда взыскание рассчитывается по заработной плате виновного лица, за основу при определении размера штрафа принимается доход виновного за 18-36 месяцев.

Если суд принял решение о необходимости привлечения осужденного к принудительным работам, срок их может достигать 3 лет, на аналогичный период допускается и лишение свободы.

Уклонение от уплаты налогов и сборов юридическим лицом

Юридические лица при несдаче деклараций или умышленном искажении данных в отчетности также являются нарушителями налогового законодательства. При определении меры уголовного наказания учитывается, что для предприятий размеры крупного и особо крупного ущерба государству могут быть больше, чем для физических лиц (ст. 199 УК РФ):

  • Крупный размер – от 5 млн руб. задолженности за трехлетний период при доле неуплаченных налогов более 25%.
  • Уклонение от уплаты налогов УК РФ квалифицирует как нанесение крупногоущерба бюджету, если размер урона превысил 15 млн руб. без дополнительных условий.
  • Особо крупный объем ущерба – от 15 млн руб. за три года, идущих подряд в календарном исчислении (дополнительное условие – доля неуплаченных обязательств более 50%).
  • Особо крупным ущербом (без оговорок) считается неуплата в бюджет налогов и сборов на сумму от 45 млн руб.

При уклонении от налогов юридическим лицом денежные средства взыскиваются не с предприятия, а с виновных в этом граждан, так как уголовные дела заводятся только на физлиц.

Уклонение от уплаты в крупном размере может привести к назначению штрафа в сумме 100-300 тыс. руб. В качестве альтернативы размер штрафной санкции может быть приравнен к заработку виновного за 1-2 года.

Если назначаются принудительные работы или лишение свободы (максимальный срок составляет 2 года), дополнительно может выноситься решение о лишении права в приеме на определенные категории должностей или о занятии определенной деятельностью (ограничение будет действовать до 3 лет).

Если мерой воздействия на виновных лиц является арест, период нахождения под арестом не превышает полугода.

Если вышеуказанное преступление совершено группой лиц по предварительному сговору, либо при особо крупной величине ущерба, нанесенного государству в результате уклонения от уплаты налогов, 199 ст. УК предписывает назначение виновным штрафа в сумме 200-500 тыс. руб.

(если ориентироваться на зарплатные доходы виновного, максимальный размер взыскания будет равен заработку за 1-3 года). Принудительные работы могут назначаться на срок до 5 лет. Период лишения свободы может достигать 6 лет.

В качестве дополнительной меры суд может на 3 года лишить человека возможности трудоустраиваться на определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a5a7971799d9d909b854b8d/5be5b68fb6e60f00aec8eb8d

Ответственность за неуплату и неполную уплату налогов (сборов)

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом.

Поэтому принцип о невозможности повторного привлечения к ответственности за одно и то же деяние в случае с неуплатой налогов не работает, т.к. санкции в такой ситуации накладываются на разных лиц.

К тому же, у каждого вида ответственности за неуплату налогов разные цели: у налоговой – компенсировать имущественный ущерб бюджетной системе, а у административной и уголовной – возместить вред, причиненный “неплательщиками” общественным отношениям.

Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.

Следовательно, если должностное лицо организации (руководитель, главный бухгалтер, учредитель, менеджер) привлекается к уголовной ответственности, то для налоговых органов это не является препятствием по взысканию с организации налоговых санкций (штрафов) в соответствии с нормами НК.

Об этом прямо сказано в п. 4 ст. 108 НК: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.

Поэтому направляя в правоохранительные органы собранный на налогоплательщика-организацию “компромат”, налоговый орган не станет приостанавливать действия по взысканию с данной организации суммы налогов, штрафов и пени, отраженные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом привлечь индивидуального предпринимателя одновременно к налоговой и к уголовной ответственности невозможно, т.к. в соответствии со статьей 9 НК, индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях рассматриваются как налогоплательщики – физические лица, а на одно и то же физическое лицо не может быть возложена и налоговая и уголовная ответственность.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах действие (или бездействие) лица, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность (статья 106 НК РФ). Согласно п. 5 статьи 108 НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Из этой нормы есть исключение для налоговых агентов, который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика.

Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.

С 01.05.

2017 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за неуплату налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Статья 122 Налогового кодекса РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(по состоянию на 04.05.2017)

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 129.5 настоящего Кодекса

    влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  2. Утратил силу (основание – Закон от 28.05.2003 № 61-ФЗ)

  3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

    влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.
    (п. 4 введен Законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

Комментируемая статья устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalog_otvetstv_tax.html

Уклонение от уплаты налогов физическими и юридическими лицами в особо крупном размере: уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Для нормального функционирования государства ему необходимо собирать налоги. Эти налоги являются экономической основой деятельности государства.

При этом обязанность уплаты налогов является всеобщей, то есть налоги должны платить все лица, независимо от их гражданства и места создания организации. Обязанность каждого лица платить законные налоги определена ст. 57 Конституции, а также ст.

3 Налогового кодекса (НК). Только некоторые лица, перечисляемые в законе, могут получать налоговую льготу.

Определение

Уклонение от уплаты налогов имеет состав преступления, в котором объектом преступления является государство с его бюджетом, субъектом – лицо или организация, объективной стороной – действия, связанные с уменьшением законных поступлений денег в казну, а субъективной стороной – мотив и цель субъекта по незаконному увеличению своей прибыли.

В общем случае это преступление подразумевает сокрытие декларации о доходах или другой документации, а также неправильное отражение в отчете доходов с целью сокращения налогов. При этом существует достаточно много различных видов такого преступления.

Законы

Уклонение от налогов может представлять собой налоговое, административное или уголовное преступление. В соответствии с этим привлечение к ответственности может осуществляться по нормам НК, КоАП или УК РФ.

При этом по нормам НК могут наказываться как физические, так и юридические лица, тогда как административному и уголовному преследованию подлежат только физические лица. В некоторых случаях наказание может быть наложено параллельно.

Например, если в уклонении будет уличена компания, то на нее будет наложен штраф, а ее руководство может быть наказано по УК.

Санкции по Налоговому кодексу

Налоговые санкции за уклонение от налогов представляют собой денежные штрафы. За крупную недоплату налогов государству плательщик (физическое лицо) может быть подвергнут уголовному наказанию.

Но и в этом случае он будет обязан перечислить недоплаченные средства и штрафы в бюджет.

В НК имеется глава 16, посвященная правонарушениям в налоговой сфере и наказанию за их совершение (ст. 116 -129).

В частности, за уклонение от налогов по НК имеется два случая наказаний в виде штрафа:

  1. По ст. 119 НК за непредоставление в установленное время налоговой декларации придется при просрочке каждый месяц платить штраф в 5% от суммы налога (не менее 1000 руб.).
  2. За сокращение базы или неправильный расчет налога положен штраф в 20% от недоимки. Если это действие совершено умышленно, то штраф увеличивается до 40% (ст. 122 НК).

Наказание по КоАП

По КоАП (ст. 15.5) имеется только один вид наказаний – за неподачу декларации вовремя. За такой проступок административное лицо подвергается штрафу в 300-500 руб.

Наказание по УК

В УК вопросам наказания за уклонение от налогов посвящены ст. ст. 198 и 199.

За совершение преступления УК предусмотрены наказания:

  1. Для физлиц за уклонение от уплаты налогов в крупном размере могут быть назначены: штраф в 100-300 тыс. руб., арест на полгода или тюрьма до 1 года, а при уклонении от налогов в особо крупном размере штраф составит 200-500 тыс. руб. Возможный вариант – лишение свободы до 3 лет.
  2. Если от уплаты налогов уклоняется компания, то ее руководству грозит штраф в размере 100-300 тыс. руб., арест на полгода или лишение свободы до 2 лет при уклонении от налогов в крупном размере. Для случая особо крупного размера или сговора группы лиц могут быть назначены штраф в 200-500 тыс. руб., тюрьма до 6 лет. При этом лица, отбывшие принудительные работы или заключение, могут быть лишены права работать в некоторых должностях до 3 лет.

В качестве субъектов преступления для п. 2 выступают руководитель организации и главный бухгалтер – лица, отвечающие за отчетность предприятия и своевременную уплату налогов.

По УК для физлица крупным размером считается сумма налогов, превышающая 900 тыс. руб. с недоплатой в 10%. Особо крупным размером считается сумма налогов более 4,5 млн. руб. с недоплатой в 20% от положенной суммы.

Для юридического лица крупным размером считается сумма налогов более 5 млн. руб. с недоплатой свыше 25%. Особо крупным размером признается сумма свыше 15 млн. руб. с недоплатой более 50% от положенной суммы (или более 45 млн. руб.).

Суммы налогов рассчитываются за 3 года подряд.

Для лиц, которые нарушили закон впервые, в обеих статьях предусмотрена возможность не попасть под уголовную ответственность при своевременной уплате недоимок, пеней и штрафов.

Фальсификация финансовых документов

Финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, отражающих ее финансовое и имущественное состояние, а также финансовые результаты ее деятельности.

В некоторых случаях налогоплательщики для уменьшения налогов фальсифицируют документы финансовой отчетности.

В частности, в отчетности незаконно уменьшают доходы, что позволяет сократить налоговую базу и сами налоги. В таких случаях, например, для финансовой организации может быть использована ст. 172.

1, по которой нарушители закона могут быть приговорены к штрафу до 1 млн. руб. или к тюремному заключению до 4 лет.

При внесении в отчетные документы не соответствующих действительности данных для уклонения от налогов иногда могут использоваться поддельные документы, бланки, штампы. Такие действия могут повлечь за собой уголовную ответственность по совокупности статей 198, 199 и 327 УК. По ст. 327 подделка документов карается арестом до полугода или заключением под стражу до 2 лет.

Порядок действий

При обнаружении попытки уклонения от уплаты налогов порядок действий налоговой службы следующий:

  1. ФНС проводит проверку и производит расчет штрафа, пени и недоимки.
  2. Проверяемый в течение 8 дней должен выполнить требования ФНС.
  3. Если в течение 2 месяцев недоимка и штраф не уплачены, а, кроме того, величина суммы недоимки позволяет судить о налоговом преступлении, то ФНС направляет материалы в следственные органы.
  4. При положительном решении о возбуждении дела следственные органы начинают следствие о налоговом преступлении.
  5. По окончанию следствия дело передается в суд.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/uk-i-koap/protiv-sobstvennosti/ekonomicheskie/nalogi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.